近年來，隨著資本市場的不斷發(fā)展，個人投資行為越來越普遍，與此相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也日漸增多。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納?不少納稅人對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生。快幫云小編整理了部分相關(guān)的稅收政策，供大家參考：

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定有講究

南京某公司股東趙先生最近準備轉(zhuǎn)讓持有的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是2012年公司成立時趙先生以自己的房產(chǎn)投資入股的，當時房產(chǎn)評估價值為200萬元?，F(xiàn)由于公司虧損，與受讓方協(xié)商按180萬元折價轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓過程是否涉及到個人所得稅?為此，趙先生咨詢了稅務(wù)部門。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)國家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)公告的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定。申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若未按公平交易原則確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重超過20%，則可以通過資產(chǎn)評估報告來核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按公平交易原則確定

近期，秦淮地稅局在股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查中發(fā)現(xiàn)，某餐飲企業(yè)股東將其在企業(yè)中的股權(quán)金額100萬元作價60萬元轉(zhuǎn)讓給某自然人。對此，核查人員依據(jù)相關(guān)政策對交易定價進行核查，最終協(xié)助企業(yè)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

秦淮地稅局工作人員解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

通過核查，該局發(fā)現(xiàn)該自然人股東的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額達到150萬元，高于其轉(zhuǎn)讓收入。同時，此次低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)并不符合67號文第十三條中關(guān)于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低視為有正當理由的規(guī)定。核查人員協(xié)助納稅人辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，并補繳了相應(yīng)的個人所得稅。

秦淮地稅局工作人員提醒，自然人股東在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，稅務(wù)機關(guān)將對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核查，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公平交易原則確定。因此發(fā)生這類業(yè)務(wù)的自然人股東應(yīng)及時對照稅法規(guī)定或者咨詢稅務(wù)機關(guān)，依法履行納稅義務(wù)，避免發(fā)生誤解。

3、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資可分期繳納個稅

近期，江寧地稅局接到一個備案。市民張先生于2015年4月以其位于江寧區(qū)秣陵街道的一處252平方米的房屋經(jīng)評估作價492萬元投資入股一家餐飲企業(yè)，房屋購進原值為185萬元，合理稅費為7萬元。據(jù)此，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]41號)的規(guī)定，張先生應(yīng)繳納的個人所得稅=(492-185-7)萬元×20%=60萬元。張先生表示，他很愿意依法納稅，就是一下子拿出這么多資金確實比較困難。為此，他咨詢了稅務(wù)部門，希望可以分期繳納這些稅款。

稅務(wù)人員告訴張先生，個人以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。根據(jù)財稅[2015]41號文件規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。因此，根據(jù)張先生的要求，60萬元的稅款可以分期繳納。

4、個人轉(zhuǎn)讓公司限售股所得需繳納個稅

老張是某上市公司的“開朝元老”，公司前幾年首次公開發(fā)行股票并上市后，作為自然人股東的他，持有公司股票的10萬股限售股。眼看最近股市行情不錯，老張想減持手中的限售股，因此到棲霞地稅局咨詢有關(guān)個人所得稅繳納問題。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。即：應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。也就是說，如果老張此次轉(zhuǎn)讓的限售股原始取得成本為30萬元，轉(zhuǎn)讓收入是200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付印花稅、過戶費等稅費共0.2萬元，其應(yīng)納稅所得額=200萬元-(30+0.2)萬元=169.8萬元，應(yīng)納稅額=169.8萬元×20%=33.96萬元。

稅務(wù)人員提醒：持有限售股時要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

5、平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)依法繳納個人所得稅

今年3月，南京某餐飲公司股東王先生將手中持有公司40%的股權(quán)以平價轉(zhuǎn)讓給朱先生。王先生認為平價轉(zhuǎn)讓沒有增值，因此沒有繳納個人所得稅。稅務(wù)人員經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，截止轉(zhuǎn)讓前，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬元，其中注冊資本一直未變?yōu)?00萬元，未分配利潤和盈余公積為200萬元，于是告知王先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

王先生公司凈資產(chǎn)為500萬元，王先生占有凈資產(chǎn)份額為500萬元×40%=200萬元，平價轉(zhuǎn)讓價格為出資額300萬元×40%=120萬元，低于對應(yīng)凈資產(chǎn)份額，屬于計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當理由。因此，若取得股權(quán)時不存在合理稅費，稅務(wù)機關(guān)按照股權(quán)比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定王先生應(yīng)補繳個人所得稅(200-120)萬元×20%=16萬元。

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