今年5月，財政部和稅務局的一紙《財政部稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》不僅統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標準(年銷售額500萬)，還允許一般納稅人在2018年12月31日前可自由選擇轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。如今離期限還剩2個月，轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)?先聽稅安心來分析一下個中利弊。

　　如何界定一般納稅人和小規(guī)模納稅人?

　　如何界定一般納稅人和小規(guī)模納稅人?有一個最直觀的方法：年銷售額低于500萬的企業(yè)不論行業(yè)，一律歸為小規(guī)模納稅人;反之，年銷售額超過500萬元的企業(yè)，則為一般納稅人。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率有何不同?

　　一般納稅人實行差額征稅，銷項-進項即為征稅金額，適用增值稅稅率，可開具“增值稅專用發(fā)票”，稅率為16%、10%、6%三檔。

　　小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，能開具“增值稅普通發(fā)票”，適用3%的增值稅征收率。

　　選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人時一定要注意的4點

　　客戶需求

　　大公司客戶多會要求其供應商為一般納稅人，方便取得增值稅專用發(fā)票，可進行進項抵扣。因此，如果企業(yè)的客戶多為大企業(yè)，則最優(yōu)選擇為一般納稅人。

　　供應商

　　若創(chuàng)業(yè)者可從供應商處獲得增值稅專用發(fā)票，則可以選擇成為一般納稅人，進行專項抵扣。

　　企業(yè)所得稅

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得票的支出增加時，比較的對象不但要考慮增值稅的稅率差，還要考慮企業(yè)所得稅的稅率25%。

　　政策條件

　　小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬元免征增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必須全部計稅。

　　基于以上四點，如果一般納稅人選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人還需注意以下6點：

　　1.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。

　　2.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

　　3.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　4.轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。

　　5.自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　6.轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級、稅控設備變更發(fā)行和自身業(yè)務系統(tǒng)調(diào)整。

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