享受減免稅優(yōu)惠政策,是納稅人的正當(dāng)合法權(quán)利,利好低迷不振的實(shí)體經(jīng)濟(jì)。隨著《稅收減免管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）的出臺(tái)，減免稅事中事后監(jiān)管已成為常態(tài)。一方面減輕了納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，另一方面對(duì)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高要求，如何合規(guī)、正確地進(jìn)行稅收減免實(shí)操，已經(jīng)成為納稅人面臨的挑戰(zhàn)。納稅人不可忽視的是，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)也普遍存在著納稅風(fēng)險(xiǎn)。享受減免稅操作處置一旦不當(dāng)?shù)脑?，極易產(chǎn)生相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅失去減免稅機(jī)會(huì)，還會(huì)造成補(bǔ)繳稅款、處以罰款、加收滯納金的經(jīng)濟(jì)損失，甚至失信于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，好事變成壞事實(shí)在是得不償失。筆者提示納稅人，在執(zhí)行減免稅優(yōu)惠政策的整個(gè)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重視和關(guān)注，同時(shí)還要滿(mǎn)足和符合減免稅相關(guān)限制性條件。在盡享稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，注意防控與之相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一：不熟悉減免稅政策，錯(cuò)失享受稅收優(yōu)惠機(jī)遇

　　工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心首次發(fā)布《全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》，數(shù)據(jù)顯示74%的被調(diào)查企業(yè)反映稅收負(fù)擔(dān)比較重，稅收優(yōu)惠政策完全落實(shí)的僅有35.64%，不清楚相關(guān)惠企政策的企業(yè)竟高達(dá)50%左右。調(diào)查數(shù)據(jù)從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明，目前納稅人普遍存在不了解稅收政策，不熟悉優(yōu)惠政策的具體規(guī)定和要求。對(duì)于納稅人而言，有無(wú)稅收優(yōu)惠政策是一回事，能否享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠又是一回事。因此，亟待學(xué)習(xí)好稅收優(yōu)惠政策，了解透稅收優(yōu)惠政策?？梢酝ㄟ^(guò)網(wǎng)絡(luò)手段瞬時(shí)查詢(xún)，或咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)，或聘請(qǐng)涉稅中介機(jī)構(gòu)整體規(guī)劃和專(zhuān)題籌劃等手段，不斷搜集、定期補(bǔ)充，調(diào)整掌握我國(guó)現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，并及時(shí)了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運(yùn)用優(yōu)惠政策。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二：實(shí)際操作執(zhí)行不當(dāng)，濫用稅收優(yōu)惠政策

　　一是誤解、曲解稅收優(yōu)惠政策。要嚴(yán)格執(zhí)行政策，運(yùn)用多種方式、準(zhǔn)確把握企業(yè)基本情況和減免稅項(xiàng)目并核實(shí)其是否真正符合享受優(yōu)惠政策的條件。如詳細(xì)測(cè)算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)額、查實(shí)它是否真正達(dá)到起征點(diǎn)。二是執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策偏道、走樣、打折扣。提高對(duì)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)貫徹落實(shí)的自覺(jué)性與主動(dòng)性，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中不偏離、不走樣、不折扣。三是濫用稅收優(yōu)惠政策。納稅人需要知曉自身所適用的稅收優(yōu)惠政策，有效規(guī)范和提高稅收優(yōu)惠政策的適用程度和減免稅核算水平，防止和減少濫用稅收優(yōu)惠等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的發(fā)生。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的納稅人，不斷拓寬經(jīng)營(yíng)思路，及時(shí)解決優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。通過(guò)施行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，使納稅人應(yīng)當(dāng)享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠得以具體兌現(xiàn)。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三：核準(zhǔn)類(lèi)減免稅，未經(jīng)核準(zhǔn)確認(rèn)

　　核準(zhǔn)類(lèi)減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；納稅人享受核準(zhǔn)類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料，納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四：備案類(lèi)減免稅，未按規(guī)定備案

　　備案類(lèi)減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。備案類(lèi)減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。納稅人享受備案類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。最近，北京市一家非居民企業(yè)因?yàn)闆](méi)有依法履行稅務(wù)備案程序，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法駁回了享受特殊性重組遞延納稅優(yōu)惠的申請(qǐng)，這家企業(yè)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得補(bǔ)繳稅款及滯納金共計(jì)1200萬(wàn)元。該公司商業(yè)目的合理，且同時(shí)符合特殊重組稅收優(yōu)惠的實(shí)質(zhì)條件,但唯獨(dú)沒(méi)有按照規(guī)定事先履行書(shū)面?zhèn)浒赋绦颉６髽I(yè)未按規(guī)定書(shū)面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庵亟M業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理，也就不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。北京市國(guó)稅局最終認(rèn)定該公司不符合特殊性稅務(wù)處理的條件，要求其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般性稅務(wù)處理的適用政策和程序做好稅收征管工作。最終，該公司就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得補(bǔ)繳稅款及滯納金1200余萬(wàn)元。國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。納稅人享受稅收優(yōu)惠前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資格備案或?qū)徟?。除不需審批、備案的外，未按?guī)定備案或?qū)徟牟坏孟硎芏愂諆?yōu)惠。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五：不符合減免稅條件，依照稅收征管法規(guī)定處理

　　納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)六：減免稅情形發(fā)生變化，重新審核減免稅資質(zhì)

　　納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。實(shí)際經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)放棄或終止稅收優(yōu)惠資格。納稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化、不再具備稅收優(yōu)惠資格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。

　　如：錦富新材公司自獲利年度起享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，享受的所得稅優(yōu)惠總額將達(dá)到1057.2萬(wàn)元。錦富新材外資股東迪貝高分子目前僅持有公司18.7078%的股份，已經(jīng)不滿(mǎn)足外商投資企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠要求外資持股必須在25%以上的條件。同時(shí)，錦富新材成為外商投資企業(yè)其經(jīng)營(yíng)期限也不足10年。因此，公司面臨著補(bǔ)繳減免稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)七：履行納稅義務(wù)情形，納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：　　

　?。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；　　

　?。ǘ┘{稅人享受核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；　　

　　（三）納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為；　　

　?。ㄋ模p免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；　　

　?。ㄎ澹p免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；　　

　　（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；　　

　　（七）已享受減免稅是否按時(shí)申報(bào)。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)八：不能提供印證材料，追繳減免優(yōu)惠稅款

　　納稅人享受核準(zhǔn)類(lèi)或備案類(lèi)減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。即因納稅人、扣繳義務(wù)人過(guò)失未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、稅款滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)九：批準(zhǔn)核實(shí)錯(cuò)誤追繳稅款，越權(quán)減免補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款

　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。即因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款造成漏稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十：專(zhuān)業(yè)技術(shù)認(rèn)定失誤，取消納稅人優(yōu)惠資格

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正后，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門(mén)非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理?！抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》國(guó)務(wù)院令第362號(hào)第九十三條規(guī)定，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十一：優(yōu)惠項(xiàng)目未單獨(dú)核算，取消稅收優(yōu)惠待遇

　　減免所得，指減免按項(xiàng)目實(shí)行減免稅，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的符合條件的項(xiàng)目?jī)羲妹庹骰驕p征所得稅，不是企業(yè)整體減免稅。納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)于減免所得優(yōu)惠項(xiàng)目，稅法要求必須單獨(dú)核算，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用?！　?/span>

　　納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅。核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

　　優(yōu)惠項(xiàng)目未單獨(dú)核算，取消稅收優(yōu)惠待遇。一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，普遍存在兼營(yíng)業(yè)務(wù)、混業(yè)經(jīng)營(yíng)，既有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，也有非優(yōu)惠項(xiàng)目。按照規(guī)定，優(yōu)惠項(xiàng)目都需要單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或所得額，并根據(jù)這一銷(xiāo)售額或所得額計(jì)算減免的增值稅或所得稅，而不能將優(yōu)惠項(xiàng)目和非優(yōu)惠項(xiàng)目一并計(jì)算稅款。否則，企業(yè)將存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。某軟件科技公司在銷(xiāo)售的硬件設(shè)備中包含有嵌入式軟件，該公司在申報(bào)納稅時(shí)一直按照嵌入式軟件增值稅政策減免了增值稅。但是根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo)售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷(xiāo)售額的，不予退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該公司并未分別核算免稅銷(xiāo)售額，不符合享受軟件企業(yè)即征即退優(yōu)惠政策，決定追回其享受的376239.56元退稅款，并按規(guī)定加收相關(guān)滯納金。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十二：不具備減免稅資質(zhì),不得享受減免稅優(yōu)惠

　　減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。目前，納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，很多都需要取得相關(guān)資質(zhì)。比如享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，需要取得科技部門(mén)頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》;享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策，需要取得經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》;享受福利企業(yè)即征即退優(yōu)惠政策，則需要取得民政部門(mén)認(rèn)定的資質(zhì)，非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定,需依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記，等等。有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定是享受此項(xiàng)政策的必備條件之一，優(yōu)惠項(xiàng)目條件不符的，終止稅收優(yōu)惠資格。青島市國(guó)稅局2012年實(shí)地核查某環(huán)?？萍脊緯r(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司按照相關(guān)規(guī)定備案享受以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力和熱力增值稅優(yōu)惠，但備案資料中沒(méi)有規(guī)定要求的資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)。另外，該公司備案享受垃圾處理勞務(wù)征前減免增值稅政策，但并未取得由環(huán)保機(jī)關(guān)出具的相關(guān)證明材料。根據(jù)核查情況，青島國(guó)稅局取消了該公司的增值稅減免資格，并要求其依法補(bǔ)繳稅款。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十三：不符合限制性條件，不能享受稅收優(yōu)惠

　　不可忽視的是，在企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的過(guò)程中，由于減免稅前提條件的限制性，可能會(huì)存在著各種形式的不規(guī)范行為，導(dǎo)致企業(yè)存在著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響到自身稅收權(quán)益的落實(shí)，甚至引發(fā)現(xiàn)實(shí)的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。享受減免稅需符合限制性條件,如稅收優(yōu)惠環(huán)保違法違規(guī)行為限制，從事節(jié)能環(huán)保的企業(yè)可以享受一定的稅收優(yōu)惠。但是需要考慮環(huán)保因素。

　　高新技術(shù)企業(yè)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，應(yīng)取消其資格，不能享受稅收優(yōu)惠；軟件和集成電路企業(yè)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅稅款；資源綜合利用企業(yè)，對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳。

　　▌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十四：適用多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，同一應(yīng)稅項(xiàng)目不能疊加享受

　　優(yōu)惠政策類(lèi)型決定企業(yè)能否疊加享受。在適用多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必須進(jìn)行比較分析，通過(guò)綜合平衡后做出選擇，充分享受稅收優(yōu)惠政策。在選擇自身適用的最具優(yōu)惠的稅收政策時(shí)，需要注意有些稅收優(yōu)惠政策不能重復(fù)享受，防范誤用稅收政策重復(fù)享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)?！　?/span>

　　同一稅種的兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅收優(yōu)惠政策，如果同時(shí)適用于納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人只能選擇適用其中一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，不能兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上稅收優(yōu)惠累加執(zhí)行。當(dāng)優(yōu)惠政策存在交叉時(shí)，以下十三種情形不能疊加享受稅收優(yōu)惠：企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)低稅率和“兩免三減半”優(yōu)惠、舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建稅收減免與汶川災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠與企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠、減半征收優(yōu)惠不能疊加享受優(yōu)惠稅率、小微企業(yè)減按20%稅率高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率不得疊加享受、固定資產(chǎn)同時(shí)符合加速折舊政策條件的不能疊加享受、軟件企業(yè)優(yōu)惠政策與其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的不能疊加享受、前海企業(yè)所得稅15%稅率與其他低稅率優(yōu)惠疊加不可同時(shí)享受、涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金扣除不得和一般貸款損失準(zhǔn)備金政策疊加享受、就業(yè)稅收優(yōu)惠不能疊加享受。

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