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國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第77號

　　為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，國家稅務(wù)總局制定了《印花稅管理規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年1月1日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局

2016年11月29日

印花稅管理規(guī)程（試行）

　　第一章　總 則

　　第一條　為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

　　第二條　本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條　印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實保護納稅人合法權(quán)益。

　　第四條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實現(xiàn)信息管稅。

　　第二章　稅源管理

　　第五條　納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

　　《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

　　應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六條　稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理。

　　第七條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導(dǎo)，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

　　第三章　稅款征收

　　第八條　納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱“貼花”）。

　　第九條　一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

　　第十條　同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。

　　采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

　　第十一條　納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

　　第十二條　稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

　　第十三條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十四條　實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

　　第十五條　納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)核實后進(jìn)行調(diào)整。

　　第十六條　主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

　　第十七條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

　　第十八條　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

　　第十九條　稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴(yán)格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第二十條　稅務(wù)機關(guān)在印花稅征管中要加強部門協(xié)作，實現(xiàn)相關(guān)信息共享，構(gòu)建綜合治稅機制。

　　第四章　減免稅和退稅管理

　　第二十一條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

　　第二十二條　印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人減免稅備案登記表；

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