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從去年的“營(yíng)改增”后,適用增值稅零稅率和免征增值稅優(yōu)惠的范圍都有所擴(kuò)大。但是就是在這種情況下很多企業(yè)的納稅人就要問(wèn)了,適用零稅率與免征增值稅有何區(qū)別?那么快幫云(m.fanglietou.cn)小編為你帶來(lái)詳細(xì)的一些區(qū)別所在。
稅收管理要求不同:增值稅有多檔稅率,零稅率也是增值稅的一檔稅率,只要符合文件規(guī)定,就可以適用零稅率。無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或者備案。但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠,要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求,或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,或報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人可以主動(dòng)放棄免稅優(yōu)惠。但一經(jīng)放棄,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。納稅人也可以放棄適用零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù),暫無(wú)規(guī)定。
對(duì)企業(yè)所得稅收入影響不同:適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到企業(yè)所得稅。直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金。而財(cái)政性資金要時(shí)符合三個(gè)條件,才可以作為不征稅收入——企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件,財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求,企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。從實(shí)際情況看,很多企業(yè)都無(wú)法同時(shí)達(dá)到這三條,往往被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)并入收入總額,計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。還有就是出口退稅則不視為財(cái)政性收入,不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
計(jì)稅方法前提下區(qū)別明顯:免征增值稅:應(yīng)納增值稅為0,同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。適用零稅率:增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,適用零稅率即銷項(xiàng)稅額為0,應(yīng)納稅額=0-進(jìn)項(xiàng)稅額。這意味著可以退還稅款,或進(jìn)項(xiàng)留抵。
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