【小規(guī)模轉一般納稅人】常見問題

2019-01-21

【由小規(guī)模轉為一般納稅人，在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，能不能抵扣？】
答：分兩種情況
一般情況下，在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。
但是，如果該公司為新辦企業(yè)，且在辦理一般納稅人資格登記之前未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，則可按下列文件執(zhí)行：
《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）：“納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

【一般納稅人資格登記所需資料】
1，增值稅一般納稅人登記表3份、增值稅專用發(fā)票最高限額申請單2份、領用發(fā)票票種核定表3份、稅務行政許可申請表1份（加蓋公章和新版發(fā)票專用章）
2，稅務登記證副本原件及復印件，三證合一提供營業(yè)執(zhí)照副本復印件
3，發(fā)票專用章印模
4，購票員身份證復印件，彩色登記照一張
注意一下，所有復印件都要加蓋公章，最好把公章帶著一起去辦理事情。納稅人一經(jīng)認定一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人
【國稅報道所需資料】
新企業(yè)報道信息采集表、法人身份證復印件、營業(yè)執(zhí)照復印件
購買開票軟件準備的資料：發(fā)票領用申請表2份、法人身份證復印件、營業(yè)執(zhí)照復印件，費用1050元，第二年升級費和服務費560元

【地稅報道所需資料】
稅務局補充信息采集表、注冊授信信息表（單位和個人適用）、注冊授信信息表（自然人適用）、法人身份證復印件、營業(yè)執(zhí)照復印件

注意一下，復印件都需要加蓋鮮公章，最好把公章帶著一起去辦理事情。

【小規(guī)模轉一般納稅人所需具備條件？】
年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準。

【達不到銷售額要求的能不能申請轉一般納稅人？】
如果達不到500萬，甚至是做的零申報，也可以申請轉為一般納稅人。但是主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

【轉為一般納稅人，還能申請轉為小規(guī)模納稅人嗎？】
小規(guī)?？梢赞D為一般納稅人，但是一般納稅人不能降為小規(guī)模納稅人。

【一般納稅人和小規(guī)模納稅人的銷售額界限】
（1）從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)
　　年應稅銷售額≥50萬元，會被強制提升為一般納稅人
　　<50萬元，小規(guī)模納稅人
（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人
　　年應稅銷售額≥80萬元，會被強制提升為一般納稅人
<80萬元，小規(guī)模納稅人

【營改增納稅人（即非傳統(tǒng)工業(yè)與商貿(mào)型企業(yè)）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的營業(yè)額界限】
　　年應稅銷售額≥500萬元，會被強制提升為一般納稅人
<500萬元，小規(guī)模納稅人

　　應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸和現(xiàn)代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

【一般納稅人資格認定】
（1）增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
（2）年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

【兩個納稅人能否合并納稅？】

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規(guī)定，兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

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