【增值稅】常見(jiàn)問(wèn)題

2019-09-04

【個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅】
答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。因此，個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是需要繳納增值稅的。

【增值稅納稅人分為哪幾類(lèi)】
答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【怎樣計(jì)算增值稅】
應(yīng)交稅金計(jì)算公式：
一般納稅人為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人為：銷(xiāo)售額×稅率

【增值稅和所得稅是一起交嗎】
先交完增值稅再來(lái)算該交多少所得稅。

【附加稅是什么】
“正稅”的對(duì)稱(chēng)。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

【附加稅怎么算】
計(jì)算方式：附加稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*稅率
常見(jiàn)的附加稅費(fèi)有城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）

【營(yíng)改增后，各行業(yè)增值稅稅率是多少？】
增值稅稅率分五檔
17%：銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物；提供加工、修理、修配勞務(wù)（即工業(yè)企業(yè)）；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
13%：糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、熱水、煤氣居民用煤等自然資源及能源；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、花費(fèi)、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品；
11%：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和租賃、建筑安裝、交通業(yè)、電信基礎(chǔ)服務(wù)、郵政服務(wù)
6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（租賃服務(wù)除外）；生活服務(wù)業(yè)；金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）
0稅率：國(guó)際、航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外提供的境外消費(fèi)服務(wù)、出口貨物
（小規(guī)模納稅人適用）征收率分兩檔
3%：絕大多數(shù)行業(yè)
5%：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；中外合作開(kāi)采原油；天然氣

【增值稅和所得稅的區(qū)別】
增值稅是針對(duì)貨物增值的部分收的，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的13%或17%（一般都是17%，少部分貨物如鐵礦石之類(lèi)的才是13%）。而且這個(gè)稅種，對(duì)于一般納稅人而言是代收代付的，是價(jià)外稅，不能計(jì)入銷(xiāo)售收入。
所得稅是針對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)來(lái)征收的。
銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本是毛利潤(rùn)，這個(gè)毛利潤(rùn)還要加上營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等等，全部算完的這個(gè)利潤(rùn)，再乘以33%就是你們應(yīng)該交的所得稅。

【增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別】
(1)聯(lián)次不同：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票有四聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買(mǎi)方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買(mǎi)方的扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷(xiāo)售方記賬)
增值稅普通發(fā)票有三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
(2)印制要求不同：
根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定："增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票.
(3)發(fā)票使用人不同：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)：普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。
(4)內(nèi)容不同：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱(chēng)、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容；普通發(fā)票中則沒(méi)有關(guān)于增值稅方面的內(nèi)容。
(5)作用不同：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

【代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料需提供的材料】
A,《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》1張
B,出具依據(jù)購(gòu)銷(xiāo)事實(shí)簽訂的合同協(xié)議或證明，當(dāng)月為同一購(gòu)貨單位代開(kāi)兩筆及兩筆以上的，一票一證明
C，付款方是重慶以外單位的需提供增值稅一般納稅人證明（蓋有“增值稅一般納稅人”印章的稅務(wù)登記證副本，或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出具的增值稅一般納稅人認(rèn)定書(shū)，或者當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站查詢(xún)?cè)鲋刀愐话慵{稅人結(jié)果頁(yè)面）
D，銀行卡，繳稅用

注意一下，如果去代開(kāi)發(fā)票時(shí)貨物或者勞務(wù)名稱(chēng)較多或規(guī)格型號(hào)繁雜的最好自己附清單，若需要，可加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章

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