昨天的國務(wù)院常務(wù)會議決定，推出六項減費措施。其中，寫進今年政府工作報告的“將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。”政策得以落地，減稅期自2017年1月1日到2019年12月31日。

今天小編就來幫各位銳粉算算這筆賬：

首先，我們得知道那一份在2016年1月1日才開始施行的《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（以下簡稱《通知》）（財稅〔2015〕119號）！

這個政策簡單地理解就是用稅收優(yōu)惠激勵科技創(chuàng)新研究開發(fā)～并且告訴親們這個研究開發(fā)費用稅前加計扣除怎么操作。

什么是“研究開發(fā)費用稅前加計扣除”？

“  指 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。”

舉個例子

比如，某企業(yè)上一年的收入是1000萬，用于研發(fā)的費用是100萬，成本和其他七七八八的費用為700萬，最后賺的利潤為：

利潤=收入-研發(fā)費-成本-其他=200萬

需要納稅：利潤*稅率=200*25%=50萬

研發(fā)費加計扣除比例為50%的時候，按照1:1.5來算，即：利潤=收入-研發(fā)費*1.5-成本-其他=150萬

需要納稅：

利潤*稅率=150*25%=37.5萬

表示該企業(yè)需要納的稅由原來的50萬降為37.5萬，相當于該企業(yè)省了12.5萬的納稅費。

研發(fā)費加計扣除比例為75%的時候，按照1:1.75來算，即：利潤=收入-研發(fā)費*1.75-成本-其他=125萬

需要納稅：

利潤*稅率=125*25%=31.25萬

表示該企業(yè)需要納的稅由原來的50萬降為31.25萬，相當于該企業(yè)省了18.75萬的納稅費。比50%的時候省了6.25萬。

如果問新政對科技型中小企業(yè)最大的好處是什么？簡單粗暴地講，就是少交了稅！

什么是研發(fā)開發(fā)費用呢？

人員人工費用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

直接投入費用

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

設(shè)計相關(guān)費用

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

其他相關(guān)費用

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。